Planification fiscale au moyen de sociétés privées

Graphique 1
Taux général d'imposition du revenu des sociétés et taux des petites entreprises
2000 2017 2017 (petite entreprise)
Royaume-Uni 30,0 19,0 19,0
Canada 42,4 26,7 14,4
Italie 41,3 27,8 27,8
Japon 40,9 30,0 21,4
Allemagne 52,0 30,2 30,2
France 37,8 34,4 15,0
États-Unis 39,3 38,9 19,8
Graphique 2
Indice du fardeau fiscal global, 2016
Indice du fardeau fiscal global, 2016
Canada 52,4
Royaume-Uni 64,5
Allemagne 97,9
États-Unis 100,0
Japon 108,2
Italie 110,5
France 136,6
Graphique 3
Heures de préparation et de paiement des impôts, 2016
Heures de préparation et de paiement des impôts, 2016
Royaume-Uni 110
Canada 131
France 139
Japon 175
États-Unis 175
Allemagne 218
Italie 240
Graphique 4
Évolution du ratio du revenu imposable tiré d'une entreprise exploitée activement au PIB, selon le type d'entreprise
Sociétés privées sous contrôle canadien (SPCCs)  Sociétés publiques et sociétés privées autres que des SPCCs Particuliers ayant déclaré des revenus à titre de travailleur autonome 
2002 3,2 % 5,5 % 3,8 %
2003 3,3 % 6,1 % 3,6 %
2004 3,6 % 7,1 % 3,6 %
2005 3,9 % 6,9 % 3,5 %
2006 4,3 % 7,3 % 3,5 %
2007 4,7 % 6,8 % 3,5 %
2008 5,0 % 6,7 % 3,3 %
2009 5,3 % 7,2 % 3,4 %
2010 5,3 % 6,7 % 3,2 %
2011 5,7 % 7,1 % 3,0 %
2012 6,2 % 7,1 % 3,0 %
2013 6,4 % 7,1 % 2,8 %
2014 6,7 % 7,1 % 2,8 %
Graphique 5
Taux marginaux supérieurs combinés fédéraux-provinciaux-territoriaux prévus par la loi des impôts sur le revenu des particuliers et des sociétés, et taux d'imposition général et des petites entreprises
Taux d'imposition personnel combiné fédéral-provincial-territorial Taux d'imposition général des sociétés combiné fédéral-provincial-territorial Taux pour les petites entreprises combiné fédéral-provincial-territorial
2000 46,0 42,4 20,1
2001 46,0 40,5 19,6
2002 45,6 38,0 19,3
2003 45,6 35,9 19,0
2004 45,6 34,4 18,7
2005 45,6 34,2 18,6
2006 45,6 33,9 18,3
2007 45,5 33,9 18,2
2008 45,4 31,4 15,7
2009 45,4 30,9 15,8
2010 45,3 29,4 15,5
2011 45,3 27,7 15,3
2012 45,9 26,1 15,2
2013 46,9 26,2 15,2
2014 47,1 26,2 15,2
2015 47,5 26,7 15,2
2016 51,6 26,7 14,7
2017 51,6 26,7 14,4
Graphique 6
Dividendes non déterminés indiqués dans les déclarations T1, selon l'âge du déclarant
(en millions de dollars)
Âge 2006 2010 2014
0 0 X X
1 0 X 0
2 0 0 0
3 1 0 0
4 1 0 0
5 1 1 0
6 1 0 0
7 1 0 0
8 1 1 0
9 1 0 0
10 2 1 1
11 1 1 1
12 2 1 1
13 2 1 1
14 3 1 1
15 3 1 1
16 3 1 1
17 4 2 3
18 91 137 158
19 98 162 192
20 99 167 207
21 94 160 210
22 90 153 205
23 86 132 187
24 78 129 182
25 70 124 174
26 76 119 179
27 79 123 193
28 81 134 225
29 92 153 255
30 110 171 300
31 127 193 359
32 146 225 413
33 186 259 458
34 195 299 488
35 231 322 541
36 258 373 583
37 280 392 616
38 293 438 645
39 327 462 685
40 350 517 723
41 376 530 737
42 450 526 766
43 459 539 804
44 503 563 814
45 483 594 822
46 564 662 793
47 507 654 799
48 562 671 822
49 576 659 849
50 535 708 932
51 593 676 914
52 505 722 900
53 485 669 896
54 482 650 924
55 479 689 907
56 514 619 852
57 555 600 848
58 478 573 836
59 498 537 832
60 482 565 788
61 471 549 776
62 422 545 724
63 407 537 676
64 401 513 675
65 319 422 630
66 326 382 566
67 291 342 504
68 247 325 469
69 247 267 387
70 214 266 379
71 226 264 321
72 189 209 282
73 187 165 235
74 180 169 217
75 193 145 180
76 186 151 163
77 159 136 143
78 166 131 144
79 135 147 131
80 113 119 122
81 136 96 120
82 88 102 105
83 75 75 94
84 74 99 83
85 73 78 76
86 45 58 68
87 37 52 50
88 25 42 52
89 23 40 50
90 39 34 42
91 15 26 36
92 10 12 25
93 8 14 15
94 8 7 15
95 6 7 8
96 2 7 8
97 5 2 8
98 4 3 3
99 2 1 3
100 1 2 2
Graphique 7
Comparaison du rendement après impôt du portefeuille d'un particulier sur l'investissement du produit après impôt réalisé sur des gains de 100 000 $ directement ou par l'entremise d'une société (revenu d'intérêts portant rendement de 3 %), sur un horizon d'investissement déterminé
Rendement sur un compte d'épargne personnel Rendement obtenu en détenant de l'épargne dans une société privée
10 ans 6 900,41 12 550,78
20 ans 14 825,46 28 457,51
30 ans 23 927,30 48 651,23
Graphique 8
Avantage fiscal de conserver un revenu d'entreprise dans une SPCC à des fins d'épargne personnelle
Année Épargne dans un compte personnel imposable  Épargne dans un CELI Épargne dans une SPCC
1 46 470 46 470 85 000
2 48 396 49 026 89 377
3 50 376 51 752 94 002
4 52 423 54 659 98 900
5 54 547 57 763 104 094
6 56 758 61 076 109 609
7 59 065 64 615 115 469
8 61 477 68 397 121 703
9 64 004 72 440 128 339
10 66 653 76 764 135 407
11 67 454 81 389 141 508
11 (Suite à la distribution)   86 382
Note: Le graphique illustre le montant après-impôt d'un investissement sur 10 ans dans un CELI, un REER, ou dans un compte détenu dans une société privée. Pour ce dernier, les valeurs sont présentées dans un premier temps après l'impôt sur les sociétés et dans un deuxième temps après l'impôt sur les particuliers également.